Основні засоби в обліку: від покупки (виготовлення) до продажу (ліквідації, іншого вибуття) з урахуванням змін 2021 року

ОЗ - «добрі і вірні друзі» кожного підприємства. Вони і в виробництві підсоблять, і при збуті допоможуть, і для адміндіяльності будуть корисні. Загалом, без них ніяк. Але бухгалтерський і податковий облік ОЗ передбачає чимало нюансів. Давайте ж з ними розбиратися!

• які первинні документи необхідно скласти для підтвердження статусу об'єкта як основного засобу або малоцінки;
• первинні документи, необхідні для податкової амортизації (накази, акти введення в експлуатацію);
• об'єкти дешеві і дорогі, довгострокового і короткострокового використання.
• поділ цілого об'єкта на окремі складові. Наскільки це вигідно, і якими законодавчими нормами керуватися;
• встановлена ліквідаційна вартість дорівнює нулю: наскільки це коректно і / або штрафонебезпечно;
• що таке невиробничі засоби. Критерії віднесення об'єктів до невиробничих. Наскільки коректно використання таких критеріїв, як «прибутковість» або «без цього можна обійтися»;
• які документи допоможуть обґрунтувати «виробничість» об'єктів;

2. ПРИДБАННЯ (ОТРИМАННЯ) ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ:

• за грошові кошти, в тому числі у нерезидента. Вплив «валютних» правил на вартість об'єкта. Коригування оподатковуваного прибутку в разі придбання основних засобів у нерезидента, зареєстрованого в країні з низькою податковою юрисдикцією
• в якості внеску до статутного фонду
• на безоплатній основі
• придбання ОЗ за договором фінансового лізингу
• придбання ОЗ за рахунок кредиту, хто і як повинен капіталізувати витрати на позики, самостійне виготовлення ОЗ
• витрати на демонтаж, перевезення та монтаж обладнання в зв'язку з переїздом офісу (виробництва) в інше приміщення.
• оприбуткування основних засобів, виявлених в результаті інвентаризації

3. ОБЛІК ВИТРАТ, ПОВ'ЯЗАНИХ З ПРИДБАННЯМ (БУДІВНИЦТВОМ, ВИГОТОВЛЕННЯМ), В ТОМУ ЧИСЛІ:

• витрати на демонтаж старого об'єкта для будівництва нового;
• капіталізація відсотків та інших фінансових витрат: хто і як повинен це робити

• вибір методу нарахування амортизації
• прискорена податкова амортизація, хто і за яких умов може її застосовувати
• в податковому обліку дозволили виробничий метод амортизації
• перегляд методу нарахування амортизації. Коли це можливо, і які з цього випливають податкові наслідки
• призупинення амортизації: в разі  сезонного використання об'єктів основних засобів, в разі проведення ремонтів, реконструкції, модернізації;
• амортизація ОЗ, отриманих безкоштовно
• встановлення ліквідаційної вартості: чи можна цього уникнути?
• можливість зміни терміну корисної експлуатації ОЗ
• коригування на суму амортизації, приклад відображення в декларації з прибутку
• амортизація невиробничих ОЗ - чи можна амортизувати в податковому обліку кондиціонер, кавоварку, обігрівач, електрочайник, телевізор, холодильник, мікрохвильову піч, кулер і т.д.

• класифікація ремонтних витрат (поділ на витрати періоду і капіталізовані витрати). Хто здійснює таку класифікацію і як її підтвердити документально
• облік матеріалів і запасних частин, отриманих під час проведення ремонту. Чи визнавати дохід від «безкоштовно отриманих» запчастин?
• відображення в складі ремонтних витрат заробітної плати працівників та інших витрат
• ремонти і поліпшення повністю з амортизованих ОЗ
• заміна шин і акумуляторів на автомобільному транспорті, момент визнання витрат по шинам і акумуляторів (при установці на авто, при повному вибутті)
• відображення ремонтних витрат безоплатно отриманих основних засобів.

6. ПЕРЕОЦІНКА ОЗ В БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ТА ПОДАТКОВОМУ ОБЛІКУ:

• підстави для проведення бухгалтерської переоцінки. Процедура її проведення.
• як бухгалтерська дооцінка враховується при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток

7. ВИБУТТЯ ОЗ ВНАСЛІДОК ПРОДАЖУ (В ТОМУ ЧИСЛІ БЕЗКОШТОВНОЇ ПЕРЕДАЧІ АБО ВНЕСЕННЯ В СТАТУТНИЙ ФОНД)

• коригування і податкові різниці, які визначаються при продажі основних засобів
• як визначити базу оподаткування ПДВ при різних операціях з вибуття основних засобів. Донарахування податкових зобов'язань при продажу об'єктів. Вплив оціночної вартості на податковий облік ПДВ
• потрібно робити оцінку ОЗ для подальшого продажу
• приклад відображення продажу ОЗ в бухгалтерському та податковому обліку

8. ЛІКВІДАЦІЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ:

• відображення в обліку прибутку вартості ліквідованого об'єкта. Як врахувати ліквідаційну вартість, якщо вона не дорівнює нулю
• чи потрібно нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ. Як правильно оформити документи, щоб мати можливість для ненарахування ПДВ
• облік запасів, отриманих від ліквідації

9. ОРЕНДНІ ОПЕРАЦІЇ

• отримання об'єкта оренди, орендні платежі
• ремонт орендованого приміщення
• повернення поліпшеного орендованого майна
• гарантійний платіж по оренді і ПДВ
• відшкодування орендодавцеві суми податків
• оренда автомобіля у свого працівника
• як виплачується працівникові компенсація за використання його автомобіля?

10. ОПЕРАЦІЇ З НЕМАТЕРІАЛЬНИМИ АКТИВАМИ - ВАЖЛИВІ НЮАНСИ

• критерії визнання нематеріальних активів за нормами ПКУ. Мінімальний строк корисного використання, встановлений ПКУ
• відображення в податковому і бухгалтерському обліку операцій з придбання, продажу, ліквідації нематеріальних активів

11. ОЗ, ФОРМА 20-ОПП, БЛОКИРОВКИ ПН: ВАЖЛИВІ ФАКТИ!

• хто подає ф. 20-ОПП
• коли подавати ф. 20-ОПП
• терміни подачі ф. 20-ОПП
• нюанси заповнення ф. № 20-ОПП
• відповідальність за неподання